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深化增值稅改革即問即答(之一)

時(shí)間:2019-05-11 所屬分類:公司注冊 浏覽:

 

  一、生産、生活性服務業納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得丁香花GO的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時(shí飄雪丁香花),是否應剔除出口銷售額?

  答:在計算銷售占比時(shí),不需要剔除出口銷售額。例如某納稅人在計算銷售額占比的時(s視頻資源hí)間段内,國(guó)内貨物銷售額為100萬元,出口研發(fā)服務銷售額為20萬元,國(guó)内GO影院四項服務銷售額90萬元,應按照(20+90)/(20+90+100)來進(jìn)行計高清MV算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%,按照規定,可以享GO美麗受加計抵減政策。但需要說(shuō)明的是,按照39号公告規定,納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不适用藝術GO加計抵減政策,其對(duì)應的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

  二、生産、生活性服務業納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò丁香花姑娘)50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策,納稅人應該以差額前的全部價款和價外TV高清版費用參與計算,還(hái)是以差額後(hòu)的銷售額參與計算?

  答:應按照差額後(hòu)的銷售額參與計算。例如,某納稅人提供服務,按照規定可以享受差額計稅政策,以差額後(hòuMV動漫)的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時(shí),貨物銷售額為2萬元大地美麗,提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元,差額後(hòu)的銷售額為4美麗丁香花萬元。則應按照4/(2+4)來進(jìn)行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的丁香花動漫比重超過(guò)50%,按照規定,可以享受加計抵減政策。

  三、生産、生活性服務業納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(資源大地guò)50%的納稅人,請問這(zhè)裡(lǐ)50%含不含本數?

  答:這(zhè)裡(lǐ)的“比重超過(guò)50%”不含本數。也就(jiù)是說(shuō),四項服務取丁香花直播得的銷售額占全部銷售額的比重小于或者正好(hǎo)等于50%的納稅人,不屬于生産、生活性服務業納稅人,不能(nén藝術姐姐g)享受加計抵減政策。

  四、某納稅人在2019年3月31日前設立,但該納稅人一直到(dào)3月31日均無銷售收入,如何判斷該納大地TV稅人能(néng)否享受加計抵減政策?

  答:對(duì)2019年3月31日前設立、但尚未取得銷售收入的納稅人,以其今後(hòu)首次取得在線MV銷售收入起(qǐ)連續三個月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設某納稅人2019年1月設立,但在2019年5月才取得第一噼裡啪啦國語筆收入,其5月取得貨物銷售額30萬元,6月銷售額為零,7月提供四項服務銷售額100萬元。在該例中,應按GO中文版納稅人5月-7月的銷售額情況進(jìn)行判斷,即以100/(100+30)計算。因該納稅人四項服好姑娘中文版務銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%,按照規定,可以享受加計抵減政策。

  五、某納稅人在2019年4月1日以後(hòu)設立,但設立後(hòu)三個月内,僅其中一個月TV高清版有銷售收入,如何判斷該納稅人能(néng)否享受加計抵減政策?

  答:按照現行規定,2019年4月1日後(hòu)設立的納稅人,按照自設立之日起(qǐ)3個月的銷MV視頻售額計算判斷銷售額占比。假設某納稅人2019年5月設立,但其5月、7月均無銷售額,其6月四項服務銷售額為10在線免費0萬,貨物銷售額為30萬元。在該例中,應按照5-7月累計銷售情況進(jìn)行判斷,即姐姐直播以100/(100+30)計算。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%丁香花姑娘,按照規定,可以享受加計抵減政策。

  六、某納稅人在2019年4月1日以後(hòu)設立,但設立後(hòu)三個月内均無銷售收GO大地入。如何判斷該納稅人能(néng)否享受加計抵減政策?

  答:2019年4月1日後(hòu)設立的納稅人,自設立之日起(qǐ)3個月的銷售額全資源姐姐部為零的,以其取得銷售額起(qǐ)三個月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設某納稅人2019年5月設立,但其姑娘資源5月、6月、7月均無銷售額,其8月四項服務銷售額為100萬,9月銷售額為零,10月貨物銷售額為30萬元大地視頻。在該例中,應按照8-10月累計銷售情況進(jìn)行判斷,即以100/(100+30)計算在線成全。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%,按照規定,可以享受加計抵減政策。

  七、适用加計抵減政策的納稅人,如何在增值稅納稅申報表的主表上體現加計抵減額?

  答:為落實加計抵減政策,一般納稅人加計抵減額體現在主表第19欄“應納稅額”。對(duì)适用加計抵減政策的納稅人中文版國語,主表第19欄“應納稅額”欄按以下公式填寫。

  本欄“一般項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目視頻GO”列“本月數”-“實際抵減額”

  本欄“即征即退項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月成全中文版數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”

  “實際抵減額”是指按照規定可從本期适用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額,分别對(du噼裡啪啦視頻ì)應《附列資料(四)》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際在線好姑娘抵減額”列。

  八、某外貿企業在2019年3月25日報關出口了一批貨物(征退稅率均為16%),出口貨物報視頻姑娘關單上注明的出口日期為3月25日。該企業4月5日取得國(guó)内供貨企業為其開(kāi)具的稅率為13%的資源好姑娘增值稅專用發(fā)票。請問該批出口貨物适用什麼(me)退稅率?

  答:按照現行政策規定,2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口适用增值稅免退稅辦中文版飄雪法的貨物,購進(jìn)時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率,購進(jìn)時(s免費藝術hí)已按調整後(hòu)稅率征收增值稅的,執行調整後(hòu)的出口退稅率。該企業4月5日取得國(gu噼裡啪啦姐姐ó)内供貨企業為其開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,按照上述規定,應适用13%的退好姑娘在線稅率。

  九、退稅物品退稅率的執行時(shí)間,是以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為直播美麗準,還(hái)是以離境退稅申請單的開(kāi)單日期為準?

  答:退稅物品退稅率的執行時(shí)間,以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準成全視頻。

  十、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,藝術資源發(fā)現開(kāi)票有誤的,應如何處理?

  答:增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用稅率開(kāi)具的增值稅發(影院中文版fā)票,發(fā)現開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,先按照原适用稅率開(kāi高清影院)具紅字發(fā)票後(hòu),再重新開(kāi)具正确的藍字發(fā)票。

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