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深化增值稅改革即問即答（之二）
一、我公司位于北京，某員工3月28日乘高鐵出差至山東，4月2日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分别為3月2中文版大地8日和4月2日的兩(liǎng)張高鐵車票。請問我公司可以將(jiāng)上述旅客運輸費用納入抵扣嗎?
答：《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 美麗好姑娘海關總署公告2019年第39号，以下簡稱“39号公告 ”)規定，自4月1日起(qǐ)，增值稅一般納稅人購進免費成全(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。因此，你公司取得的4月2高清動漫日高鐵車票，可計算抵扣進(jìn)項稅額，3月28日的高鐵車票則不能(néng)計算抵扣。
二、我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值好姑娘美麗稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎?
答：按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務業的征稅範圍，應資源在線按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅範圍，其增值稅專用發(fā)票上注資源免費明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
三、請問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用，能(直播視頻néng)否抵扣進(jìn)項稅額?
答：39号公告規定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷國語高清版項稅額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國(guó)大地中文版内旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能(n直播TVéng)納入抵扣範圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應用于生産經(jīng)營所需，如屬于集體福利或資源資源者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
四、納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農産品已按10%扣除率扣除，2019年4月領用時(shí)用于MVMV生産或委托加工13%稅率的貨物，能(néng)否加計抵扣?如果能(néng)，可加計扣除比例國語TV是2%還(hái)是1%?
答：2019年4月1日以後(hòu)，納稅人領用農産品用于生産或委托加工13影院國語%稅率的貨物，統一按照1%加計抵扣，不再區分所購進(jìn)農産品是在4月1日前還(hái)是4月1日後(hòuMV飄雪)。
五、總局網站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關于一般納稅人“符合條件的不動産融資租賃”可以适高清版影院用簡易計稅方法，具體指的是什麼(me)條件?
答：《财政部 國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步明确全面(miàn)推開(kāi)營改增試資源姐姐點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(财稅[2016]47号)規定，一般納高清版視頻稅人2016年4月30日前簽訂的不動産融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動産提供的融中文版MV資租賃服務，可以選擇适用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。《2019最新增值稅稅率表》中所稱“符合高清版大地條件的一般納稅人”是指上述規定的情形。
六、某外貿企業于2019年3月15日購進(jìn)一批貨物(原征退稅率均為16%)，取得稅率16GO視頻%的增值稅專用發(fā)票。4月15日，又購進(jìn)一批貨物，取得稅率為13%噼裡啪啦高清版的增值稅專用發(fā)票。7月15日，該企業將(jiāng)上述貨物出口，出口貨物報關單上注明的出口日期為7月15日。資源噼裡啪啦該批出口貨物适用什麼(me)退稅率?
答：根據39号公告規定，自2019年4月1日起(qǐ)，原适用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物，出口退稅視頻飄雪率調整為13%。2019年6月30日前(含2019年4月1日前)，納稅人出口上述貨物，适用增值稅免退稅GO資源辦法的，購進(jìn)時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率，購大地美麗進(jìn)時(shí)已按調整後(hòu)稅率征收增值稅的，執行調整後(hòu)的出口退稅率。按照上述規定，視頻國語因該批貨物出口日期在6月30日之後(hòu)，過(guò)渡期已經(jīng)結直播影院束，應統一适用13%的退稅率。
七、如果某公司在2019年4月确認适用加計抵減政策，當月銷售咨詢服務，涉及銷項稅額30萬元(噼裡啪啦丁香花稅率6%)，當月可抵扣的進(jìn)項稅額為25萬元，那麼(me)4月加計抵減額和應納稅額應當如何計算?
答：按照《關于調整增值稅納稅申報有關事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2019年第15影院高清号)，依據加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫說(shuō)明，納稅人在4月的加計抵減額和應納TV影院稅額計算如下：
《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(以下稱《附列資料(四)》)“二、加計抵減情況”“本期發(fā)生額”=當期可噼裡啪啦飄雪抵扣進(jìn)項稅額×10%=25×10%=2.5(萬元)。
《附列資料(四)》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”=“期初餘額”+“本期發(fā)好姑娘動漫生額”-“本期調減額”=0+2.5-0=2.5(萬元)。
由于主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”=30-25=5(萬元)大地MV>《附列資料(四)》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”，所以《附列資料(四)》“二、加計動漫成全抵減情況”“本期實際抵減額”=“本期可抵減額”=2.5萬元。
主表第19欄“應納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-《附列資料(四)》“二、加好姑娘藝術計抵減情況”“本期實際抵減額”=30-25-2.5=2.5(萬元)。
以上各欄次均為“一般項目”列“本月數”。
八、納稅人因前期購買不動産尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，在2019年4月1日以後(hòu)轉入抵扣時(s影院姐姐hí)，是否可以計算加計抵減額?
答：按照39号公告規定，納稅人取得不動産尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，姑娘在線可自2019年4月稅款所屬期起(qǐ)從銷項稅額中抵扣。對(duì)于該部分進(jTV高清ìn)項稅額，适用加計抵減政策的納稅人，可在轉入抵扣的當期，計算加計抵減額。
九、某單位取得的長(cháng)途客運手撕客票能(néng)否抵扣進(jìn)項稅額?高清版好姑娘
答：按照39号公告規定，一般納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，除取得增值稅MV美麗專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行噼裡啪啦中文版程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項稅額，未注明旅客身份信息的其他票高清版高清版證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能(néng)憑長(cháng)途客運手撕票抵扣進(jì美麗高清版n)項稅額。
十、公司2018年10月購進(jìn)不動産抵扣了進(jìn)項稅額的60%部分，尚未抵扣TV國語完畢的40%部分，2019年4月1日以後(hòu)可以分幾個月進(jìn)行抵扣嗎?
答：不可以。按照39号公告規定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動産進(動漫影院jìn)項稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起(qǐ)，隻能(néng)一次性轉入進(jìn)項稅額進(jì成全在線n)行抵扣。
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