深化增值稅改革即問即答（之三）

　　一、某納稅人于2019年5月10日新辦并登記為一般納稅人，5-7月提供郵政服務、電信服務、視頻大地現代服務、生活服務(以下稱四項服務)的銷售額占全部銷售額的比重未超過(guò)50%，高清直播但是6-8月的比重超過(guò)50%，能(néng)否适用加計抵減政策?

　　答：《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第3影院高清9号，以下簡稱“39号公告 ”)規定，2019年4月1日後(hòu)設立的納稅人，自設立之日起(q飄雪姑娘ǐ)3個月的銷售額符合規定條件的，自登記為一般納稅人之日起(qǐ)适用加計抵減政策。成全藝術上例中，納稅人設立起(qǐ)3個月(5-7月)的四項服務銷售額比重不符合公告條件，不能(néng)适用加計抵減政策。

　　需要說(shuō)明的是，上例中的納稅人2019年内不能(néng)适用加計抵減政策;2020年可以根據上一年的實成全資源際情況重新确認可否享受這(zhè)個政策。

　　二、生産、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占直播免費全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時(shí)，是否應剔除免稅銷售額?

　　答：在計算銷售占比時(shí)，不需要剔除免稅銷售額。一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50成全動漫%，按照39号公告規定，可以享受加計抵減政策。

　　三、2019年4月1日後(hòu)，納稅人為享受加計抵減政策，在生産、生活性服務業計算四項服務銷售額視頻免費占全部銷售額的比重時(shí)，是否應包括稽查查補銷售額或納稅評估調整銷售額?

　　答：39号公告規定，一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的，可以享受加計抵減政策。在視頻在線計算四項服務銷售占比時(shí)，銷售額中包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估銷售額。國語美麗

　　四、我公司2018年自建的廠房，尚有40%待抵扣進(jìn)項稅額，2019年4月1日噼裡啪啦好姑娘以後(hòu)一次性轉入進(jìn)項稅額抵扣。這(zhè)部分進(jìn)項稅美麗免費額是否可以作為增量留抵稅額，在滿足條件以後(hòu)申請留抵退稅?

　　答：39号公告規定，符合規定條件尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起(q飄雪好姑娘ǐ)從銷項稅額中抵扣。2019年4月1日以後(hòu)一次性轉入的待抵扣部分的不高清版MV動産進(jìn)項稅額，在當期形成(chéng)留抵稅額的，可用于計算增量留抵稅額。你公司如符合高清姐姐留抵退稅條件的，可以向(xiàng)主管稅務機關申請退還(hái)增量留抵稅額。

　　五、自2019年4月1日起(qǐ)，納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務的進(jìn)項稅額允許抵扣。請成全成全問取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路姑娘大地車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久?

　　答：自2019年4月1日起(qǐ)，納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務的進(jìn)項稅額允許抵扣。國語成全現行政策未對(duì)除增值稅專用發(fā)票以外的國(guó)内旅客運輸服務憑證設定抵扣期限。

　　六、2019年4月1日後(hòu)，納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，取得增值稅普通發(fā)票(非飄雪中文版增值稅電子普通發(fā)票)的，進(jìn)項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣?

　　答：39公告規定，允許抵扣進(jìn)項稅額的國(guó)内旅客運輸服務憑證在線在線，除增值稅專用發(fā)票外，隻限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程好姑娘TV單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。

　　七、某納稅人截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動産進(jìn)項稅額”的期末餘額國語視頻為30萬元。2019年4月稅款所屬期，納稅人拟將(jiāng)待抵扣的不動産進(jìn)項稅額進(高清直播jìn)行申報抵扣，應如何填寫增值稅納稅申報表?

　　答：39号公告規定，自2019年4月1日起(qǐ)，納稅人取得不動産或者不動産在建工程的進(jìn丁香花免費)項稅額不再分2年抵扣。此前按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自201視頻在線9年4月稅款所屬期起(qǐ)從銷項稅額中抵扣。上例中納稅人可在2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》第8b影院好姑娘欄“其他”“稅額”列填寫300000元，同時(shí)按照表中所列計算公式計入第4欄“其他扣稅憑高清版GO證”。需要注意的是，由于這(zhè)筆不動産進(jìn)項稅額是前期結轉産生的，因此噼裡啪啦好姑娘不應計入本表第9欄“(三)本期用于購建不動産的扣稅憑證”中。

　　八、某境外旅客“五一”期間來我國(guó)遊玩，5月10日在北京某退稅商店購買了一套茶具，取得退稅商店當天為飄雪成全其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明金額100高清版大地0元，稅率13%，稅額130元，價稅合計1130元。該旅客5月20日離境時(shí)海關驗資源GO核、退稅機關審核均無問題。在不考慮退稅代理機構手續費的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少?

　　答：該旅客購買茶具可獲得的退稅額為124.3元。

　　按照離境退稅物品退稅額的計算公式，應退增值稅額應為退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)與大地國語退稅率的乘積。其中，“退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)”，即為增值稅普通發(fā)票上成全高清版的價稅合計額，是計算退稅物品退稅額的依據，在本例中為1130元。關于“退稅率”，按照39号公告的規定，本例中旅TV動漫客購買茶具取得的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具日期為5月20日，發(fā)票注明稅率13%，退稅率應為動漫美麗11%，因此該旅客購買茶具可獲得的應退稅額=1130*11%=124.3元。

　　九、增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用大地高清版稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止等情形，在線好姑娘購買方未用于申報抵扣并已將(jiāng)發(fā)票聯及抵扣聯退回，銷售方開(kāi)具資源藝術紅字發(fā)票應如何操作?

　　答：銷售方開(kāi)具了專用發(fā)票，購買方未用于申報抵扣并將(jiāng)發(fā大地好姑娘)票聯及抵扣聯退回的，銷售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票：

　　(1)銷售方在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信高清TV息表》以下簡稱《信息表》)。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相對(duì)應的藍字專用在線影院發(fā)票信息。

　　(2)主管稅務機關通過(guò)網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過(guò)後(免費姐姐hòu)，生成(chéng)帶有“紅字發(fā)票信息表編号”的《信息表》，并將免費MV(jiāng)信息同步至納稅人端系統中。

　　(3)銷售方憑稅務機關系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在系噼裡啪啦藝術統中以銷項負數開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對(duì)應視頻藝術。

　　(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到(dào)稅務機關對(duì)《信息表》内容進(jìn)行系統校驗GO影院。

　　十、辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什麼(me)條件?

　　答：39公告規定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向(xiàng)主管稅務機關申請免費免費退還(hái)增量留抵稅額：

　　  1、自2019年4月稅款所屬期起(qǐ)，連續六個月(按季納稅的，連續兩(liǎng)個季度)噼裡啪啦好姑娘增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

　　  2、納稅信用等級為A級或者B級;

　　  3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專成全視頻用發(fā)票情形的;

　　  4、申請退稅前36個月未因偷稅被(bèi)稅務機關處罰兩(liǎng)次及以上的資源好姑娘;

　　  5、自2019年4月1日起(qǐ)未享受即征即退、先征後(hòu)返(退)政策的。