深化增值稅改革即問即答(之五)

時(shí)間：2019-05-20 所屬分類：公司注冊浏覽：次

　　一、請問适用加計抵減政策的納稅人，是否隻有四項服務對(duì)應的進(jìn)項稅額允許加計抵減?

　　答：《财政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部稅務總局海關總署公告20丁香花姐姐19年第39号，以下簡稱“39号公告”)第七條規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許高清版視頻生産、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)大地大地。生産、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售丁香花TV額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

　　根據上述規定，适用加計抵減政策的納稅人，當期可抵扣進(jìn)項稅額均可以加計10%抵減應納稅額，不僅視頻藝術限于提供四項服務對(duì)應的進(jìn)項稅額。需要注意的是，根據39号公告第七條第(四飄雪成全)項規定，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不适用加計抵減政策，其對(duì)應的進(j噼裡啪啦在線ìn)項稅額不得計提加計抵減額。

　　二、稅收政策規定，納稅人購進(jìn)用于生産13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jì高清版資源n)項稅額。我公司未納入農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，主要生産13%稅率貨物，請問2動漫MV019年4月1日後(hòu)購進(jìn)的農産品，能(néng)否在農産品購入環節直接抵扣飄雪美麗10%進(jìn)項稅額?

　　答：不能(néng)在購入環節直接抵扣10%進(jìn)項稅額。根據現行增值稅政策規定，2019年4月1日後(藝術美麗hòu)，納稅人購進(jìn)農産品，在購入當期，應遵從農産品抵扣的一般規定，按高清姑娘照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(jìn)農産品用于生産或者委托加工13%稅率貨物，則在生産領用當期，再丁香花MV加計抵扣1個百分點。

　　三、我公司未納入農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，從小規模納稅人處購進(jìn)農産品取得MV動漫的增值稅專用發(fā)票，用于生産13%稅率的貨物，請問可以按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額嗎?

　　答：可以。39号公告第二條規定，納稅人購進(jìn)用于生産或者委托加工13%稅率貨大地藝術物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。你公司從小規模納稅人購進(jìn)在線免費農産品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生産13%稅率的貨物，符合上述規定的，可以根據規定程序，按飄雪大地照10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　四、我公司适用農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法，請問2019年4月1在線噼裡啪啦日以後(hòu)，購進(jìn)農産品适用的扣除率是多少?

　　答：《農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(财稅〔2012〕38号印發(fā))規定，農産品姑娘在線增值稅進(jìn)項稅額扣除率為銷售貨物的适用稅率。39号公告第一條規定，增值稅一般納稅人發(fā)生姑娘視頻增值稅應稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原适用16%稅率的，稅率調整為13%;原适用10%稅率的，稅率調整為9藝術TV%。上述規定自2019年4月1日起(qǐ)執行。因此，2019年4月1日以後(hòu)，如果直播在線你公司銷售的貨物适用增值稅稅率為13%，則對(duì)應的扣除率為13%;如果銷售的貨物适用增值稅稅美麗藝術率為9%，則扣除率為9%。

　　五、我公司是增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農産品既用于生産13%稅率的貨物又用于生産銷售其他貨物服務，目免費丁香花前未分别核算。請問可以按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額嗎?

　　答：不可以。按照《财政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(财稅〔2017〕藝術藝術37号)規定的原則，納稅人購進(jìn)農産品既用于生産13%稅率貨物又用于生産銷售姑娘動漫其他貨物服務的，需要分别核算。未分别核算的，統一以增值稅專用發(fā)票或海關進(jìn)口增值國語姑娘稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農産品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的國語飄雪農産品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　六、請問39号公告中的幾項政策執行期限是一樣(yàng)的嗎?

　　答：39号公告明确，調整增值稅稅率等多項深化增值稅改革的政策自2019年4月1日起(qǐ)實施。除生産、生活姐姐丁香花性服務業納稅人适用加計抵減政策執行至2021年12月31日外，其他政策沒(méi動漫MV)有執行期限。

　　七、生活服務具體包括哪些?

　　答：39号公告第七條第(一)項規定，包括生活服務在内的四項服務的具體範圍按照《銷GO飄雪售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發(fā)，以下簡稱注釋)執行。按照注釋的規定，生活服務是指為資源國語滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居在線大地民日常服務和其他生活服務。

　　八、請問前期計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，發(fā)生進(jìn)項稅額轉出的，應在什麼藝術大地(me)時(shí)間調整加計扣減額?

　　答：按照39号公告第七條第(二)項規定，已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，如果發(fā)生了進GO姐姐(jìn)項稅額轉出，納稅人應在進(jìn)項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

　　九、我公司既從事(shì)國(guó)内貿易也兼營出口勞務，其他條件均符合适用加計抵減政策的要求，但無法劃噼裡啪啦大地分國(guó)内業務和出口業務的進(jìn)項稅額。請問我公司能(néng)否适用加計抵減政策?

　　答：39号公告第七條第(四)項規定，納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法中文版視頻劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅飄雪影院額。

　　不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期出口貨物勞務藝術免費和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

　　因此，如果你公司符合适用加計抵減政策的條件，但無法劃分國(guó)内業務和出口業務的進(j視頻藝術ìn)項稅額，你公司仍适用加計抵減政策，但應按上述規定計算不得計提加計抵減額的進(j噼裡啪啦中文版ìn)項稅額。

　　十、某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以前月份有形動産租賃服務中止姐姐高清，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元，應當如何填寫增值稅納稅申報表大地丁香花?

　　答：納稅人2019年4月開(kāi)具原16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，在納稅申視頻丁香花報時(shí)應當按照申報表調整前後(hòu)的對(duì)應關系，將(jiāng)紅字沖丁香花美麗減的金額、稅額計入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的服成全藝術務、不動産和無形資産”“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應列次。

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