深化增值稅改革即問即答（之七）

　　一、納稅人計算四項服務銷售額占全部銷售額的比重來确定是否适用加計抵減政策時(高清高清shí)，全部銷售額除一般項目外，是否包括即征即退項目的銷售額?

　　答：《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總免費飄雪署公告2019年第39号，以下簡稱“39号公告”)第七條第一項規定，生産、生活性服務業納高清高清稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人動漫藝術。計算全部銷售額時(shí)，既包括一般項目的銷售額，也包括即征即退項目的銷售額。

　　二、我公司符合加計抵減政策，2019年4月1日以後(hòu)取得了原16%、10%稅率視頻直播的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額是否可以計算加計抵減額?

　　答：39号公告第七條第二項規定，納稅人應按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當期加計抵減額，按照現姑娘姐姐行規定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額。你公司如果符合加計抵減政策，20免費中文版19年4月1日以後(hòu)取得16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票，隻要符合進(jìn)高清姐姐項稅額抵扣規定，就(jiù)可以參與計算加計抵減額。

　　需要提醒的是，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不适用加計抵減政策，其對在線資源(duì)應的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

　　三、假設A企業2019年11月成(chéng)立，2019年11月至2020年1月四項服務銷售好姑娘在線額占比超過(guò)50%。請問A企業能(néng)享受加計抵減政策嗎?

　　答：39号公告第七條規定，2019年4月1日後(hòu)設立的納稅人，自設立之日起(qǐ)3個月的銷售額美麗噼裡啪啦符合規定條件的，自登記為一般納稅人之日起(qǐ)适用加計抵減政策。A企業2019資源高清版年11月至2020年1月的四項服務銷售額占比超過(guò)50%，可以享受加計抵減政策。

　　四、2019年3月我公司由一般納稅人轉登記為小規模納稅人時(shí)，尚有未抵扣完資源藝術的留抵稅額，請問如何處理?

　　答：根據《國(guó)家稅務總局關于統一小規模納稅人标準等若幹增值稅問題的公告》成全免費(國(guó)家稅務總局公告2018年第18号)第四條規定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進(j視頻中文版ìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅高清大地額”核算。

　　五、總局即問即答中明确，稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額參與計算四項服務的比重。如果某企業2019年10月中文版TV份被(bèi)查補(評估)出所屬期2018年10月的銷售額100萬，該100萬是否可以作為2直播免費019年10月份的銷售額參與計算四項服務銷售額的占比?

　　答：稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額應作為查補稅款申報當月(或當季)的銷售額參與計算四項服務銷售好姑娘中文版額的比重。該例中，企業在2019年10月份被(bèi)查補(評估)的100萬應作為申報查補(評估)稅款當藝術高清版月的銷售額參與四項服務銷售額的計算。

　　六、甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無償借款給乙公司，請問乙公司需要代扣代繳增值稅姑娘動漫嗎?

　　答：《财政部 稅務總局關于明确養老機構免征增值稅等政策的通知》(财稅〔2019〕20号中文版噼裡啪啦)第三條規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業集團内單位(含企業集團)之間的資金高清直播無償借貸行為，免征增值稅。按照上述規定，乙公司不需代扣代繳增值稅。

　　七、小規模納稅人免稅标準從3萬元調整到(dào)10萬元後(hòu)，住宿業、工業及信息傳高清美麗輸軟件和信息技術服務業等小規模納稅人，月銷售額是否需要達到(dào)10萬才能(néng)自美麗高清版開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

　　答：根據《國(guó)家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點範圍等動漫噼裡啪啦事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2019年第8号)第一條和《關于〈國(guó)家稅務影院姐姐總局關于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點範圍等事(shì)項的公成全中文版告〉的解讀》第二條規定，為了進(jìn)一步便利小微企業開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，納入自開姑娘GO(kāi)專票試點的行業中的所有小規模納稅人，均可以自願使用增值稅發(fā)票管理系統自行姑娘國語開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額标準的限制。也就(jiù)是說(shuō)，月銷售額未國語TV超過(guò)10萬元(含本數，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬元)的試姐姐美麗點行業小規模納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票視頻免費的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統按照有關規定自行開(kāi)具增值稅專用發(高清姐姐fā)票。

　　八、2019年4月9日起(qǐ)進(jìn)境物品進(jìn)口稅率做了哪些調整?

　　答：根據《國(guó)務院關稅稅則委員會(huì)關于調整進(jìn)境物品進(j直播姑娘ìn)口稅有關問題的通知》(稅委會(huì)〔2019〕17号)，自2019年4月9日起(qǐ)，將(jiāngGO丁香花)進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅目1、稅目2的稅率分别調降為13%、20%;將(jiāng)稅目1“資源美麗藥品”注釋修改為“對(duì)國(guó)家規定減按3%征收進(jìn)口環節增值稅的進(免費GOjìn)口藥品，按照貨物稅率征稅”。

　　九、某境外旅客于2019年1月1日來到(dào)我國(guó)。當日，該旅客在甯夏某退稅商店購買了一批枸杞，取得退中文版噼裡啪啦稅商店當天開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率飄雪姐姐10%，價稅合計550元。3月15日，該旅客從甯夏前往北京，當日在北京某退稅商店購買了一件羊絨衫大地噼裡啪啦，取得退稅商店當天開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率16%，價稅合計1160元。藝術姐姐2019年4月11日，該旅客從上海離境。請問(1)該旅客從上海離境時(shí)，是否可以申請離境退稅?(2)如高清版影院果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少?

　　答：(1)該旅客購買的羊絨衫可以申請辦理離境退稅。按照《财政部關于實施境外旅客購物離境退稅高清版飄雪政策的公告》(中華人民共和國(guó)财政部公告2015年第3号)的規定，境外旅客在退稅商店購買的高清版在線退稅物品，從已實施離境退稅政策的其他地區離境，符合退稅申請條件的，可以申請辦理離境退稅。境外旅飄雪視頻客申請辦理離境退稅，需滿足“離境日距退稅物品購買日不超過(guò)90天”的條件。按照上述直播藝術規定，本例中旅客從上海(已實施離境退稅政策的地區)離境時(shí)，其自甯夏購買的高清免費枸杞，因離境日距離購買日已超過(guò)90天，不能(néng)申請辦理離境退稅;其自北京購買的好姑娘噼裡啪啦羊絨衫可以申請辦理離境退稅。

　　(2)如經(jīng)審核無誤，在不考慮退稅代理機構手續費的情況下，該旅客可獲得的退稅額為127.6元。按照39視頻免費号公告的規定，2019年4月1日起(qǐ)，适用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，飄雪TV退稅率為11%。2019年6月30日前，按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的退稅率。按照上述規定中文版直播，本例中該旅客可取得的退稅額=羊絨衫的銷售發(fā)票金額(含增值稅)*退稅率=1160*11%=1在線直播27.6元。

　　十、某納稅人2019年4月購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務。取得注明旅好姑娘高清版客身份信息的航空運輸電子客票行程單1張，注明的票價2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。請免費影院問該納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表?

　　答：按照政策規定，納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據取得的憑國語國語證類型，分别計算進(jìn)項稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)好姑娘資源項稅額：

　　航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)&time動漫國語s;9%

　　需要注意民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數。

　　因此，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報時(shí)，應當將(jiāng)按照上述公式計算的航空旅直播丁香花客運輸進(jìn)項稅額232.84元，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列，藝術中文版第8b欄“其他”“份數”列填寫1份，“金額”列填寫2587.16元。同時(shí)，還(hái)需將(jiāng)上述高清飄雪内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務”。