深化增值稅改革即問即答（之八）

　　一、假設A企業2019年11月成(chéng)立，2019年11月至2020影院高清年1月四項服務銷售額占比超過(guò)50%。請問，為判斷2021年是否能(néng)享美麗動漫受加計抵減政策，計算2020年四項服務銷售額占比時(shí)，2020年1月份的銷售額是否參與計算?

　　答：《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署資源視頻公告2019年第39号，以下簡稱“39号公告”)第七條規定，2019年4月1日後(hòu)設立的納稅人，姐姐中文版自設立之日起(qǐ)3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起(qǐ)适用GO大地加計抵減政策;納稅人确定适用加計抵減政策後(hòu)，當年内不再調整，以後(hòu)年度是否适用，根據上年度銷售大地丁香花額計算确定。該例中，為判斷2021年是否能(néng)享受加計抵減政策時(shí)，2免費視頻020年1月份的銷售額應參與計算2020年四項服務銷售額的占比。

　　二、假設某公司2019年已适用加計抵減政策，但由于2019年四項服務銷售額占比未達标，2020年不再享受加計成全TV抵減政策。請問，該公司2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉出時(在線影院shí)，需要納稅人在2020年繼續核算加計抵減額的變動情況嗎?

　　答：39号公告第七條規定，加計抵減政策執行到(dào)期後(hòu)，納稅人不再計提加計抵減額，丁香花高清結餘的加計抵減額停止抵減。因此在政策到(dào)期前，納稅人應核算加計抵減額的變動情況。該例中，如果納稅人201直播免費9年有結餘的加計抵減額可以在2020年繼續抵減;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020高清噼裡啪啦年發(fā)生進(jìn)項稅額轉出時(shí)，應相應調減加計抵減額。

　　三、适用加計抵減政策的納稅人，應在年度首次确定适用加計抵減政策時(shí)，大地免費提交《适用加計抵減政策的聲明》，請問手續怎麼(me)辦理?

　　答：《國(guó)家稅務總局關于深化增值稅改革有關事(shì)項的公告》(國(guó)資源資源家稅務總局公告2019年第14号)第八條規定，适用加計抵減政策的生産、生活性服務業納稅人，應在年度首次确認适用中文版TV加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《适用加計抵減政策的美麗GO聲明》。

　　納稅人通過(guò)電子稅務局提交聲明時(shí)，系統將(jiāng)自動顯示《适用加計抵減姑娘資源政策的聲明》，納稅人選擇政策适用年度和所屬行業，錄入計算期内四項服務的銷售額和總銷售額後(姑娘大地hòu)，信息系統將(jiāng)幫助納稅人自動填寫其他内容。納稅人在确認相關信息準确無誤後(hòu)，即可提MV國語交聲明。納稅人到(dào)辦稅服務廳提交聲明時(shí)，稅務部門會(huì)提供免丁香花GO填單服務，納稅人隻要將(jiāng)上述4項信息告知窗口工作人員，工作人員會(huì)預填好(hǎo)聲大地GO明内容，交由納稅人确認，如果信息準确無誤，納稅人蓋章後(hòu)即可提交。稅務部門將(jiāng)在4月底前完成(ch高清好姑娘éng)相關系統功能(néng)改造，待系統升級後(hòu)納稅人就(jiù)可以通過(guò)上述兩資源視頻(liǎng)種(zhǒng)途徑提交聲明。

　　四、A公司2019年4月1日成(chéng)立并登記為一般納稅人。2019年4月中文版影院至2020年2月取得了進(jìn)項稅額但銷售收入為0。2020年3月至5月發(fā)生銷售行為，且四項服務銷售美麗直播額占比超過(guò)50%。請問該納稅人2019年和2020年是否适用加計抵減政策?如果适用，可否補提2019年的視頻免費加計抵減額?

　　答、39号公告第七條規定，2019年4月1日後(hòu)設立的納稅人，自設立之日起(qǐ)3個月的銷高清版TV售額符合相關規定條件的，自登記為一般納稅人之日起(qǐ)适用加計抵減政策。如果納稅人成(ché資源免費ng)立後(hòu)一直未取得銷售收入，以其首次取得銷售收入起(qǐ)連續三個月的銷售情況成全藝術進(jìn)行判斷。該例中，2020年3-5月的四項服務銷售額占比超過(guò)50%，202影院國語0年可以享受加計抵減政策。39号公告規定“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在确定直播噼裡啪啦适用加計抵減政策當期一并計提。”，A公司自2019年4月1日登記為一般納稅人之日姐姐藝術可計提但未計提的加計抵減額可以補提。

　　五、我公司是按季申報的小規模納稅人，2019年4月在異地從事(shì)建築工程，4月份收入12.8萬元直播大地，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

　　答：根據《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2姐姐中文版019年第4号 )第一條和第六條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過(guòGO丁香花)10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現姐姐姐姐行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過(guò)1噼裡啪啦成全0萬元的，當期無需預繳稅款。你公司是按季申報的小規模企業，4月份收入沒(méi)有超過(在線好姑娘guò)30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

　　如果你公司4-6月在工程所在地的建築工程收入超過(guò)30萬元，應按建築高清版視頻工程收入全額預繳增值稅;如果4-6月未超過(guò)30萬元，仍不需在工程所在地預繳增動漫GO值稅。

　　六、D公司2019年2月從一般納稅人轉登記為小規模納稅人後(hòu)，2019年5TV國語月份發(fā)生一筆2018年12月份的退貨，請問如何計算應納稅額?

　　答：《國(guó)家稅務總局關于統一小規模納稅人标準等若幹增值稅問題的公告》(國(guó)家稅影院國語務總局公告2018年第18号)第五條規定，轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的資源在線貨物、勞務、服務、無形資産、不動産，自轉登記日的下期起(qǐ)發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調整轉登記日當期的高清版丁香花銷項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額。如調整後(hòu)的應納稅額小于轉登記日當期申報的TV直播應納稅額形成(chéng)的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的，姐姐丁香花結轉下期繼續抵減;如調整後(hòu)的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成(chéng)的少繳稅款，從“應噼裡啪啦視頻交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”中抵減;抵減後(hòu)仍有餘額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的好姑娘噼裡啪啦應納稅額一并申報繳納。

　　  D公司5月份确認退貨時(shí)，應調整2019年2月稅款所屬期的申報表，重新計算應納稅額，與原2月份的應直播直播納稅額比較，比較結果根據上述規定處理。

　　七、某境外旅客2019年4月1日來我國(guó)遊玩。2019年4月3日，該旅客在北京好姑娘噼裡啪啦A退稅商店購買了一件羊絨衫，取得退稅商店當天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發高清TV(fā)票注明稅率13%，價稅合計1130元;同日，在B退稅商店購買了一批中藥飲片姑娘高清，取得退稅商店當天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票動漫丁香花注明稅率9%，價稅合計218元。4月8日，該旅客從北京前往上海，次日從上海離境。請問(1)該旅直播直播客從上海離境時(shí)，是否可以申請離境退稅?(2)如果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少?

　　答：(1)該旅客購買的羊絨衫可以申請離境退稅。按照《财政部關于實施境外旅客購視頻丁香花物離境退稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)财政部公告2015年第3号)的規定，境外高清版高清版旅客在退稅商店購買的退稅物品，從已實施離境退稅政策的其他地區離境，符合退稅申請條件的視頻中文版，可以申請辦理離境退稅。境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到(dào)500元人民币的，方能(néng)大地直播申請離境退稅。按照上述規定，本例中旅客從上海(已實施離境退稅政策的地區)離境時(shí)，其自北京購買的羊絨衫，可以成全好姑娘申請離境退稅;購買的中藥飲片不能(néng)申請離境退稅

　　(2)如經(jīng)審核無誤，在不考慮退稅代理機構手續費的情況下，該旅客可獲得的大地姑娘退稅額為124.3元。按照《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(影院免費财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)的規定，2019年4月1日起(qǐ)GO視頻，适用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%。因此，本例中該旅客可取得的應退稅額=退稅物品銷售發(f丁香花大地ā)票金額(含增值稅)×退稅率=1130×11%=124.直播美麗3元。

　　八、自2019年4月9日起(qǐ)，進(jìn)境物品進(jìn)口稅調整的範圍和幅度?

　　答：自2019年4月9日起(qǐ)，進(jìn)境物品進(jìn)口稅調整包含食品GO好姑娘、飲料、藥品、紡織品、電器等與人民群衆生活密切相關的商品，主要是涵蓋在進(jìn)口稅稅目的稅目1和GOMV稅目2中，這(zhè)兩(liǎng)個稅目的進(jìn)口稅稅率分别由之前的15%調到(dào)13%、25%調影院姐姐到(dào)20%，降幅分别為13.33%和20%。

　　上述進(jìn)口稅率調整主要側重食品、藥品等基本消費品，适當降低這(zhè)些噼裡啪啦美麗商品的進(jìn)口稅率，能(néng)給國(guó)内消費者提供更多攜帶應稅物品消費的選擇，提高人們的健康水平，豐富好姑娘資源人們的基本生活。

　　九、我公司是小規模納稅人，2019年3月份銷售收入9萬元，當月因代開(kāi)增值稅專用發(f噼裡啪啦成全ā)票1萬元繳納稅款300元，4月份發(fā)生退貨，請問如何處理?

　　答：《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國飄雪GO(guó)家稅務總局公告2019年第4号)第八條規定，小規模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬元的，當期GO影院因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯次追回或者按規丁香花高清定開(kāi)具紅字專用發(fā)票後(hòu)，可以向(xiàng)主管稅務機在線姑娘關申請退還(hái)。

　　十、請問增值稅發(fā)票選擇确認平台可以勾選哪些增值稅發(fā)票?

　　答：根據《國(guó)家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)飄雪視頻票試點範圍等事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2019年第8号)第二條噼裡啪啦飄雪規定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(f美麗姐姐ā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇确認平台查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或高清TV者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。