國(guó)家稅務總局,近期減稅降費問題解答

1.我公司既從事(shì)國(guó)内貿易也兼營出口勞務，其他條件均符合适用加計抵減政成全動漫策的要求，但無法劃分國(guó)内業務和出口業務的進(jìn)項稅額。請問我公司能(néng)否适用加計抵減政資源姐姐策？

答：根據《财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部、國(gu成全美麗ó)家稅務總局、海關總署公告2019年第39号）第七條第（四）項規定，納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應丁香花國語稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進(jì大地飄雪n)項稅額。

不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額＝當期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期出口貨物勞務和發(fāMV好姑娘)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

因此，如果你公司符合适用加計抵減政策的條件，但無法劃分國(guó)内業務和出口業務的進(j高清版大地ìn)項稅額，你公司仍适用加計抵減政策，但應按上述規定計算不得計提加計抵減額的進(噼裡啪啦高清jìn)項稅額。

2. 前期計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，發(fā)生進(jìn)項稅額轉出的，應在什麼(me)時(s噼裡啪啦大地hí)間調整加計扣減額？

答：根據《财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部、國(噼裡啪啦飄雪guó)家稅務總局、海關總署公告2019年第39号）第七條第（二）項規定，已計提加計抵減額的進(jì中文版在線n)項稅額，如果發(fā)生了進(jìn)項稅額轉出，納稅人應在進(jìn)項稅額轉動漫高清出當期，相應調減加計抵減額。

3. 39号公告中的幾項政策執行期限是一樣(yàng)的嗎？

答：根據《财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部、國GO視頻(guó)家稅務總局、海關總署公告2019年第39号）明确，調整增值稅稅率等多項深化增值稅改革的成全高清版政策自2019年4月1日起(qǐ)實施。除生産、生活性服務業納稅人适用加計抵減政姑娘大地策執行至2021年12月31日外，其他政策沒(méi)有執行期限。

4. 我公司是增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農産品既用于生産13%稅率的貨物又用于生産銷售其他貨物服務，目中文版國語前未分别核算。請問可以按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額嗎？

答：不可以。

按照《财政部、國(guó)家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（财稅〔2017〕37号）規定的原則，MV丁香花納稅人購進(jìn)農産品既用于生産13%稅率貨物又用于生産銷售其他貨物服務的，需要分别核算。未分别國語大地核算的，統一以增值稅專用發(fā)票或海關進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進MV在線(jìn)項稅額，或以農産品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農産品買價和資源飄雪9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

5. 我公司向(xiàng)境外提供電路設計及測試服務，2019年4月1日增值稅改革前适用稅率和退稅率均為美麗姑娘6%。2019年4月1日增值稅改革後(hòu)該公司對(duì)外提供電路設計及測試服務的退稅率會(hu直播美麗ì)調整嗎？

答：《财政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部、稅務總局、海關總署公告姑娘大地2019年第39号）第三條規定，原适用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；資源MV原适用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%飄雪大地；其他退稅率未作調整。2019年4月1日增值稅改革前，E公司對(duì)外提供電路設計及測試服務适用稅率及丁香花免費退稅率為6%，2019年4月1日增值稅改革後(hòu)适用稅率及退稅率仍為6%，退稅率不作調整。

6. 請問适用加計抵減政策的納稅人，是否隻有四項服務對(duì)應的進(jìn)項稅額允許加計抵減？

答： 《财政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部、稅務總局、海關總署大地在線公告2019年第39号，以下簡稱“39号公告”）第七條規定，自2019年4月1日至2021年12月3姐姐飄雪1日，允許生産、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減成全GO應納稅額（以下稱加計抵減政策）。生産、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務姑娘高清版、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

根據上述規定，适用加計抵減政策的納稅人，當期可抵扣進(jìn)項稅額均可以加計10%抵丁香花姑娘減應納稅額，不僅限于提供四項服務對(duì)應的進(jìn)項稅額。需要注意的是，根據GO在線39号公告第七條第（四）項規定，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不适用加計抵減政策，其對(duì)應的進(姑娘姑娘jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

7. 稅收政策規定，納稅人購進(jìn)用于生産13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。我GOTV公司未納入農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，主要生産13%稅率貨物，請問2019年4月成全高清1日後(hòu)購進(jìn)的農産品，能(néng)否在農産品購入環節直接抵扣10%進(jìn)高清版高清版項稅額？

答：不能(néng)在購入環節直接抵扣10%進(jìn)項稅額。

根據現行增值稅政策規定，2019年4月1日後(hòu)，納稅人購進(jìn)農産品，在購入藝術姐姐當期，應遵從農産品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(j大地美麗ìn)農産品用于生産或者委托加工13%稅率貨物，則在生産領用當期，再加計抵扣1個百分點。

8. 我公司未納入農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，從小規模納稅人處購進美麗高清(jìn)農産品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生産13%稅率的貨物，請問可以按10%的扣除率計算進(jìn)項免費中文版稅額嗎？

答：可以。

《财政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 、稅務總局、海關總署公告2019年資源MV第39号）第二條規定，納稅人購進(jìn)用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jì影院高清n)項稅額。

根據上述規定，你公司從小規模納稅人購進(jìn)農産品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票直播資源，用于生産13%稅率的貨物，符合上述規定的，可以根據規定程序，按照10%的扣除率計算抵扣進(jì影院好姑娘n)項稅額。

9. 适用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額會(huì)不會(huì國語成全)影響期末留抵稅額？

答：《财政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部、稅務總局、海關總署公告2噼裡啪啦TV019年第39号）第七條第（三）項規定，适用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等高清影院于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。因此，加計抵減額不會(huì)對(duì)期末GO美麗留抵稅額造成(chéng)影響。

10.兼營四項服務的一般納稅人，在計算四項服務銷售額占比是否符合加計抵減政策條件免費國語時(shí)，是其中某一項服務銷售額占比必須超過(guò)50%，還(hái)是四資源免費項服務合計銷售額占比超過(guò)50%？

答：《财政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39号）姑娘資源第七條第（一）項規定，一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的，可以适用加計抵減政策。這(好姑娘好姑娘zhè)裡(lǐ)的“四項服務銷售額”，是指四項服務銷售額的合計數。因此兼營四項服務的納稅人，應以四項服務合計銷售額占資源影院全部銷售額的比重是否超過(guò)50%，判斷其是否可以适用加計抵減政策。

11. 我公司2018年9月購入一棟寫字樓，按照原來的稅收政策規定，不動産進(jìn)項直播動漫稅額的40%應于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值稅新政實施後(hòu)，40%部在線高清版分是否隻能(néng)在2019年4月稅款所屬期抵扣？

答： 《财政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部、稅務總局、海關總署公告2019年GO飄雪第39号）第五條規定，納稅人取得不動産或不動産在建工程尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2成全GO019年4月稅款所屬期起(qǐ)從銷項稅額中抵扣。

根據上述規定，2018年9月購入寫字樓，按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，貴公司既可以藝術影院在2019年4月稅款所屬期一次性抵扣，也可以在2019年4月之後(hòu)的任意稅款所屬期進(在線影院jìn)行抵扣。

12. 我公司是2018年1月設立的納稅人，2018年9月登記為一般納稅人。我公司MV美麗應以什麼(me)期間的銷售額來判斷是否适用加計抵減政策？是僅計算登記為一般納稅人以後(hòu)的銷售額高清噼裡啪啦嗎？

答：财政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39号文件第七條規定，提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（視頻成全以下統稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的一般納稅人，自2019年4月1日至影院大地2021年12月31日，允許按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應納稅美麗GO額（統稱加計抵減政策）。2019年3月31日前設立的納稅人，以2018年4月至2019年3月期間的銷售額判斷噼裡啪啦MV是否适用加計抵減政策。

按照上述規定，在計算四項服務銷售額占比時(shí)，一般納稅人在屬于小規模納稅人期間的銷售大地高清額也需要參與計算。因此，貴公司應按照自2018年4月至2019年3月期間的銷售額來計算四項服務銷售額占比。

13. 可以适用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務銷售額占比時(shí)，是否應包括簡易計稅美麗噼裡啪啦方法的銷售額？

答：财政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39号文件第七條第（一）項規定，一般納稅人四項服務高清MV銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的，可以适用加計抵減政策。按照增值稅暫行條例和營飄雪姐姐改增試點實施辦法的規定，銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，MV國語包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務銷售額占比時(shí)GO影院，納稅人選擇适用簡易計稅方法計稅的銷售額應包括在内。

14. 我公司是适用加計抵減政策的納稅人，2019年4月因發(fā)行債券支付20萬元的貸款利息，其對(duì)應的美麗MV進(jìn)項稅額能(néng)否加計10%計算加計抵減額？

答：财政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39号文件第七條第（二）項規定，按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的影院資源進(jìn)項稅額，不得加計10%計算加計抵減額。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印中文版姑娘發(fā)）第二十七條第（六）項規定，納稅人購進(jìn)貸款服務的進(jìn)項稅額不得從銷項稅影院好姑娘額中抵扣。因此，B公司20萬元貸款利息支出對(duì)應的進(jìn)項稅額不能(MV資源néng)加計10%計算加計抵減額。

15. 外國(guó)企業常駐代表機構在境内有設立機構場所，按照小規模納稅人自行藝術飄雪繳納增值稅，可以享受小規模納稅人六稅兩(liǎng)費減征政策嗎？

答：外國(guó)企業常駐代表機構（以下稱代表機構）在中國(guó)境内發(fā)生的應稅行為，高清動漫應按照現行增值稅政策規定繳納增值稅。自行申報且按小規模納稅人繳納增值稅的代表機構可以享受（影院姐姐财稅〔2019〕13号）規定的增值稅小規模納稅人地方稅種(zhǒng)和相關附加減征優惠政策。

16. 某境外旅客4月1日來我國(guó)遊玩， 5月20日在北京某退稅商店購買了一套蠶免費免費絲睡衣，取得退稅商店當天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單。該旅客拟于7月10日從上海離境，其免費國語在北京購買的蠶絲睡衣能(néng)否在上海辦理離境退稅？

答：該旅客在北京購買的蠶絲睡衣可以在上海辦理離境退稅。按照離境退稅政策，境外旅客在全國(guó)任意退稅商資源GO店購物後(hòu)，從已實施離境退稅政策的任意地區離境口岸離境，隻要符合退稅申請條件的，均可辦理離境退稅。在直播TV本例中，北京、上海均為已實施離境退稅政策的地區。因此，該旅客離境時(shí)，其在北京購買的蠶絲睡衣，在線中文版可以在上海離境口岸辦理離境退稅。