關于深化增值稅改革有關政策的公告

原文公告：

關于深化增值稅改革有關政策的公告

财政部 稅務總局海關總署公告2019年第39号

　　為貫徹落實黨中央、國(guó)務院決策部署，推進(jìn)增值稅實質性減稅，現將(jiāng)中文版成全2019年增值稅改革有關事(shì)項公告如下：

　　一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進(jìn)口貨噼裡啪啦噼裡啪啦物，原适用16%稅率的，稅率調整為13%;原适用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　二、納稅人購進(jìn)農産品，原适用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進(jìn)用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jìn姐姐高清版)項稅額。

　　三、原适用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原适用免費成全10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

　　2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務、發(fā)生前款直播中文版所涉跨境應稅行為，适用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的噼裡啪啦直播出口退稅率,購進(jìn)時(shí)已按調整後(hòu)稅率征收增值稅的，執行調整後(hòu)的出口退稅率直播美麗;适用增值稅免抵退稅辦法的,執行調整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時(shí)，适用稅率低于出口退噼裡啪啦GO稅率的，适用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

　　出口退稅率的執行時(shí)間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時(shí)間，按照以下規定執GO姐姐行：報關出口的貨物勞務(保稅區及經(jīng)保稅區出口除外)，以海關出口報關單上注明的出口日飄雪藝術期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(s高清版視頻hí)間為準;保稅區及經(jīng)保稅區出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關出具的出境貨大地影院物備案清單上注明的出口日期為準。

　　四、适用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%;适用9%稅率的境動漫好姑娘外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

　　2019年6月30日前，按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的退稅率;按調整後(hòu)稅率征收增值大地姑娘稅的，執行調整後(hòu)的退稅率。

　　退稅率的執行時(shí)間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準。MV直播

　　五、自2019年4月1日起(qǐ)，《營業稅改征增值稅試點有關事(shì)項的規定》(财稅〔20大地在線16〕36号印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行，納稅人取得不動産或好姑娘免費者不動産在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣高清直播進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起(qǐ)從銷項稅額中抵扣。

　　六、納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規定确定進(jìn)項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

　　航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)&ti動漫美麗mes;9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

　　鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面(miàn)金額÷(1+9%)×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面(miàn)金額÷(國語直播1+3%)×3%

　　(二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發(fā))第二十七條第(六)項和大地姑娘《營業稅改征增值稅試點有關事(shì)項的規定》(财稅〔2016〕36号印發(fā))第二條第在線GO(一)項第5點中“購進(jìn)的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修高清版資源改為“購進(jìn)的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

　　七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生産、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進(j在線GOìn)項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

　　(一)本公告所稱生産、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、高清TV生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項服姐姐中文版務的具體範圍按照《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發(fā飄雪姑娘))執行。

　　2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿免費丁香花12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規定條件的，自2019年4月1日起(qǐ)适用加計抵減政策。

　　2019年4月1日後(hòu)設立的納稅人，自設立之日起(qǐ)3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記高清版藝術為一般納稅人之日起(qǐ)适用加計抵減政策。

　　納稅人确定适用加計抵減政策後(hòu)，當年内不再調整，以後(hòu)年度是否适用，根據上年度銷售額計算确定。

　　納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在确定适用加計抵減政策當期一并計提。

　　(二)納稅人應按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現影院TV行規定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按免費在線規定作進(jìn)項稅額轉出的，應在進(jìn)項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如中文版在線下：

　　當期計提加計抵減額=當期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

　　當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

　　(三)納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)後(hòu)，區分以下情形加視頻視頻計抵減：

　　1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

　　2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

　　3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵飄雪美麗減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

　　(四)納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不适用加計抵減政策，其對(duì)應的進(jìn)大地丁香花項稅額不得計提加計抵減額。

　　納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項成全好姑娘稅額,按照以下公式計算：

　　不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期出國語中文版口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

　　(五)納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結餘等變動情況。騙取适用加計抵減政策或虛增加計抵減影院動漫額的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關規定處理。

　　(六)加計抵減政策執行到(dào)期後(hòu)，納稅人不再計提加計抵減額，結餘的加計MV噼裡啪啦抵減額停止抵減。

　　八、自2019年4月1日起(qǐ)，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

　　(一)同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向(xiàng)主管稅務機關申請退還(há影院在線i)增量留抵稅額：

　　1.自2019年4月稅款所屬期起(qǐ)，連續六個月(按季納稅的，連續兩(liǎng)個季度美麗國語)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

　　2.納稅信用等級為A級或者B級;

　　3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(國語美麗fā)票情形的;

　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被(bèi)稅務機關處罰兩(liǎng)次及以上的;

　　5.自2019年4月1日起(qǐ)未享受即征即退、先征後(hòu)返(退)政策的。

　　(二)本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。飄雪動漫

　　(三)納稅人當期允許退還(hái)的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

　　允許退還(hái)的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成(chéng)比例&免費GOtimes;60%

　　進(jìn)項構成(chéng)比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期内已抵扣的高清版資源增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統一發(fā)票)、海關進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款GO美麗完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

　　(四)納稅人應在增值稅納稅申報期内，向(xiàng)主管稅務機關申請退還(hái)留抵稅額。

　　(五)納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，适用免抵退稅辦法的，辦理免飄雪姐姐抵退稅後(hòu)，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還(hái)留抵稅額;适用免退稅辦法的國語資源，相關進(jìn)項稅額不得用于退還(hái)留抵稅額。

　　(六)納稅人取得退還(hái)的留抵稅額後(hòu)，應相應調減當期留抵稅額。按照本條規定再次滿足退稅條件的，可以影院姐姐繼續向(xiàng)主管稅務機關申請退還(hái)留抵稅額，但本條第(一)項第1點規高清MV定的連續期間，不得重複計算。

　　(七)以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款在線MV，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關規定處理。

　　(八)退還(hái)的增量留抵稅額中央、地方分擔機制另行通知。

　　九、本公告自2019年4月1日起(qǐ)執行。

　　特此公告。

　　财政部　稅務總局　海關總署

　　2019年3月20日