深化增值稅改革即問即答(之六)

　　一、我公司2019年3月份購入一間廠房，當月取得增值稅專用發(fā)票并在增值稅發(國語好姑娘fā)票選擇确認平台勾選确認。請問辦理3月稅款所屬期申報時(shí)，該廠房的進(jìn)項稅額可以一次性抵扣大地好姑娘嗎?

　　答：不可以。《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總免費噼裡啪啦署公告2019年第39号，以下簡稱“39号公告”)第五條規定，自2019年4月1日起(qǐ)，納大地噼裡啪啦稅人取得不動産或者不動産在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照規定尚未抵扣完畢的待國語高清版抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起(qǐ)從銷項稅額中抵扣。

　　你公司3月份購入的不動産，屬于2019年4月1日前購入，應在3月稅款所屬期抵扣60%進(jìn)高清GO項稅額，餘下的40%進(jìn)項稅額自4月稅款所屬期起(qǐ)將(jiāng)抵扣完畢。

　　二、加計抵減政策執行至2021年12月31日，請問該政策到(dào)期前納稅人注銷時(姑娘影院shí)結餘的加計抵減額如何處理?

　　答：39号公告第七條第(六)項規定，加計抵減政策執行到(dào)期後(hòu)，納稅人不再計提加計TV國語抵減額，結餘的加計抵減額停止抵減。加計抵減政策執行到(dào)期前納稅人注銷，結餘的加計抵動漫高清版減額同樣(yàng)适用上述規定，不再進(jìn)行相應處理。需要說(shuō)明的是，此處資源視頻加計抵減額的結餘，包括正數也包括負數。

　　三、納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務是否可以抵扣進(jìn)項稅資源高清額?如何抵扣?

　　答：39号公告第六條規定，納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項GO中文版稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額。動漫GO納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規定确定進(jìn)項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)好姑娘TV項稅額：

　　航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)成全丁香花×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

　　鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面(miàn)金額÷(1+9%高清丁香花)×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面(miàn)金額÷(1+3%)藝術中文版×3%

　　四、A公司2019年4月1日後(hòu)取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(國語好姑娘fā)票是否可以抵扣?

　　答：根據《國(guó)家稅務總局關于深化增值稅改革有關事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告20噼裡啪啦好姑娘19年第14号)第一條、第二條規定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、1TV飄雪0%适用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具姑娘高清紅字發(fā)票的，按照原适用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kā美麗影院i)具的，先按照原适用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票後(hòu)，再重新開(kāi中文版國語)具正确的藍字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值藝術國語稅應稅銷售行為，需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，應當按照原适用稅率補開(kāi)。

　　購入方納稅人4月1日後(hòu)取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按現行規定抵扣成全飄雪進(jìn)項稅額。

　　五、我公司從事(shì)航道(dào)疏浚，是否屬于提供四項服務的範圍?

　　答：按照《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發(fā))規定，航道(d成全影院ào)疏浚屬于“物流輔助服務—港頭碼頭服務”，屬于39号公告所稱郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務四項服務的現代視頻藝術服務範圍。

　　六、納稅人2019年3月31日前開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，4月1日後(hòTV免費u)因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應如何處理?

　　答：該例中納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的應分别按以下姐姐飄雪情形處理：

　　(一)銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將(jiāng姑娘高清)發(fā)票聯和抵扣聯退回的，由銷售方按規定在增值稅發(fā)票管理系統中填開影院姑娘(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調整前稅率開(kā視頻在線i)具紅字發(fā)票。

　　(二)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯或抵在線在線扣聯無法退回的，由購買方按規定在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《免費姐姐開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》;銷售方根據購買方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發大地中文版(fā)票信息表》按照調整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　七、《财政部 海關總署 稅務總局 藥監局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(财稅〔2019〕24号)規定，自2019高清版姐姐年3月1日起(qǐ)，增值稅一般納稅人生産銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征動漫丁香花收率計算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種(zhǒng)罕見病藥品，在選擇簡易計稅時(shí)視頻高清，是需要對(duì)多種(zhǒng)藥品同時(shí)選擇簡易計稅，還(hái)是可以對(duì高清版MV)其中某種(zhǒng)罕見病藥品選擇簡易計稅?

　　答：為充分保障納稅人權益，使納稅人能(néng)根據自身經(jīng)營情況作出最優選擇，當納稅人同時(shí)中文版動漫經(jīng)營多種(zhǒng)罕見病藥品時(shí)，可以隻對(duì)其中某一個或多飄雪姑娘個産品選擇簡易計稅。如某藥品企業同時(shí)生産A、B兩(liǎng)種(zhǒng)罕見病藥品，經視頻直播(jīng)過(guò)計算，企業對(duì)A藥品選擇簡易計稅較為有利，但B藥品适用一般計稅影院直播辦法稅負更低，則企業可以僅對(duì)A藥品選擇簡易計稅。

　　八、适用《财政部 海關總署 稅務總局 藥監局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(财稅〔2019〕24号)政策中文版藝術的罕見病藥品清單今後(hòu)會(huì)進(jìn)行調整嗎?

　　答：《财政部 海關總署 稅務總局 國(guó)家藥品監督管理局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(财稅〔2019〕2GO大地4号)第四條規定，罕見病藥品是指經(jīng)國(guó)家藥品監督管理部門批準注冊的罕見病免費視頻藥品制劑及原料藥。罕見病藥品範圍實行動态調整，由财政部、海關總署、稅務總局、藥監局根成全中文版據變化情況适時(shí)明确。未來随著(zhe)人們對(duì)罕見病的認知加深，以及對(duì)罕見病藥品的加速研TV高清發(fā)和審批上市，罕見病對(duì)症藥品將(jiāng)逐步增加。為此，國(好姑娘飄雪guó)家相關部門將(jiāng)根據情況适時(shí)對(duì)罕見病藥品實行動态調整。姑娘直播

　　九、某境外旅客4月1日來我國(guó)遊玩，假定該旅客5月20日在北京某退稅商店購買了一套蠶絲睡衣，取得退稅中文版高清版商店當天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單。該旅客拟于7月10日從上海離境，其在北京購買的蠶絲MV好姑娘睡衣能(néng)否在上海辦理離境退稅?

　　答：該旅客在北京購買的蠶絲睡衣可以在上海辦理離境退稅。按照離境退稅政策，境外旅客在全國(guó)任意退稅GO視頻商店購物後(hòu)，從已實施離境退稅政策的任意地區離境口岸離境，隻要符合退稅申請條件的，均可辦影院姑娘理離境退稅。在本例中，北京、上海均為已實施離境退稅政策的地區。因此，該旅客離境時(shí噼裡啪啦姐姐)，其在北京購買的蠶絲睡衣，可以在上海離境口岸辦理離境退稅。

　　十、某納稅人2019年4月購進(jìn)不動産，取得增值稅專用發(fā)票并已認證，發(fā在線GO)票上注明“金額1000萬元、稅率9%、稅額90萬元”，應當如何填寫增值稅納稅申報表?

　　答：39号公告第五條規定，自2019年4月1日起(qǐ)，納稅人取得不動産或者丁香花噼裡啪啦不動産在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報時(shí)國語視頻，應將(jiāng)購入不動産取得的增值稅專用發(fā)票份數，以及專用發(fā)在線好姑娘票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”的噼裡啪啦TV對(duì)應欄次;同時(shí)，還(hái)需將(jiāng)上述内容填入本表第9行“(三)本期高清版GO用于購建不動産的扣稅憑證”的對(duì)應欄次。