重磅加碼！國(guó)稅總局再發(fā)企業研發(fā)費用加計扣除優惠政策

時(shí)間：2021-09-18 所屬分類：記賬報稅浏覽：次

為貫徹落實黨中央、國(guó)務院激勵企業加大研發(fā)投入、優化研發(fā)噼裡啪啦動漫費用加計扣除政策實施方式的部署，深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費人辦實事(shì)暨直播資源便民辦稅春風行動”，國(guó)家稅務總局近日對(duì)外發(fā)布《關于進(jìn)一步落實直播大地研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），在允許企業10月MV飄雪份納稅申報期享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎上，2021年10月份納稅申報期再增加一個季度優惠。同GO資源時(shí)優化簡化研發(fā)支出輔助賬樣(yàng)式，調整優化計算方法，促進(jìn)企業提MV藝術前享受研發(fā)費用加計扣除優惠，增加流動資金，緩解資金壓力，減輕辦稅負擔。

2021研發(fā)費用加計扣除政策問題

（一）企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時(shí)，可以自主選擇就(jiù)前三大地視頻季度研發(fā)費用享受加計扣除優惠政策。

對(duì)10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在2022年辦理2021年度好姑娘視頻企業所得稅彙算清繳時(shí)統一享受。

（二）企業享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，姑娘在線由企業依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國(guó)企業所得稅月高清版高清（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發(fā)費用飄雪藝術情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》。《研發(fā)費用加計扣除優惠明MV資源細表》與政策規定的其他資料一并留存備查。

關于研發(fā)支出輔助賬樣(yàng)式的問題

（一）《國(guó)家稅務總局關于企業研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有直播飄雪關問題的公告》（2015年第97号，以下簡稱97号公告）發(fā)布的研發(fā國語藝術)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬彙總表樣(yàng)式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣(yàng)式）姐姐中文版繼續有效。另增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬彙總表樣(yàng)式（以下簡稱GO高清版2021版研發(fā)支出輔助賬樣(yàng)式），具體樣(yàng)式及填寫說(shuō)明見附件。直播直播

（二）企業按照研發(fā)項目設置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā高清資源)支出輔助賬樣(yàng)式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣(yàng)式，姐姐美麗也可以參照上述樣(yàng)式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣(yàng)式。

企業自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣(yàng)式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣(yà成全中文版ng)式所列數據項，且邏輯關系一緻，能(néng)準确歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

關于其他相關費用限額計算的問題

（一）企業在一個納稅年度内同時(shí)開(kāi)展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā中文版成全)項目分别計算“其他相關費用”限額，改為統一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

企業按照以下公式計算《财政部國(guó)家稅務總局科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計飄雪美麗扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規定的“視頻視頻其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成(chéng)無形資産的年度統一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%高清噼裡啪啦)

“人員人工等五項費用”是指财稅〔2015〕119号文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第MV動漫1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資産攤銷”和大地TV“新産品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術的現場試驗免費免費費”。

（二）當“其他相關費用”實際發(fā)生數小于限額時(shí)，按實際發(fā)生數計算稅前加計成全丁香花扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數大于限額時(shí)，按限額計算稅前加計扣除額。

執行時(shí)間

本公告第一條适用于2021年度，其他條款适用于2021年及以後(hòu)年度。97号公告第二條第（三）項“好姑娘直播其他相關費用的歸集與限額計算”的規定同時(shí)廢止。

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